Naš odgovor:

Skladno z določili 34. člena Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 117/06 z dne 16. 11. 2006 do Uradni list RS, št. 85/2009 z dne 30. 10. 2009 v nadaljevanju ZDDV-1) nastane v zvezi s pridobitvijo blaga obdavčljivi dogodek, ko je opravljena pridobitev blaga znotraj Skupnosti.

Šteje se, da je bila pridobitev blaga znotraj Skupnosti opravljena, kadar se za dobavo podobnega blaga šteje, da je bila opravljena na ozemlju Slovenije.
Za pridobitev blaga znotraj Skupnosti obveznost obračuna DDV nastane 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem nastane obdavčljivi dogodek.
Ne glede na drugi odstavek 34. člena, obveznost obračuna DDV nastane, ko je izdan račun, če je ta račun izdan pred 15. dnem v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem nastane obdavčljivi dogodek.

Skladno z določili 62.člena ZDDV-1 nastane pravica do odbitka v trenutku, ko nastane obveznost za obračun DDV.
Za uveljavljanje pravice do odbitka DDV mora davčni zavezanec skladno z določili 67. člena ZDDV-1 za odbitke v skladu s točko c) prvega odstavka 63. člena tega zakona(OP1) , v zvezi s pridobitvami blaga znotraj Skupnosti:
•    v obračunu DDV iz 87. člena zakona (obračun DDV oz. obrazec DDV) mora navesti vse podatke, ki so potrebni za izračun zneska DDV, ki ga je dolžan plačati za svoje pridobitve, in
•    imeti račun, izdan v skladu z 81. do 84. členom tega zakona;


Na podlagi navedene zakonodaje je rešitev primera iz vprašanja naslednja:


Primer 1:
1.    obdavčljivi dogodek nastane dne 1.2.2010. Ker je datum prejema blaga (1.2.2010) po datumu izdaje računa (28.1.2010) velja, da se datum izdaje računa pri ugotavljanju nastanka datuma obveznosti ne uporabi (ker je datum izdaje računa pred obdavčljivim dogodkom oz.ne more nastati obveznost pred obdavčljivim dogodkom-pridobitvijo blaga
2.    nastanek obveznosti za obračun DDV-ja od pridobitve je potrebno evidentirati na datum 15.3.2010, skladno z določili 2. odstavka 34. člena ZDDV-1
3.    Pravica do odbitka nastane 15.3.2010 iz razloga, ker nastane pravica do odbitka vstopnega DDV-ja na datum nastanka obveznosti za obračun izstopnega DDV-ja. Pravico lahko uveljavite pod pogojem, da se upoštevajo določila 67. člena ZDDV-1 (evidentiranje v obračunu DDV in posedovanje pravilnega računa).


Primer 2:
1.    obdavčljivi dogodek nastane dne 16.1.2010. Ker je datum prejema blaga (16.1.2010) po datumu izdaje računa (12.1.2010) velja, da se datum izdaje računa pri ugotavljanju nastanka datuma obveznosti ne uporabi (ker je datum izdaje računa pred obdavčljivim dogodkom oz.ne more nastati obveznost pred obdavčljivim dogodkom-pridobitvijo blaga
2.    nastanek obveznosti za obračun DDV-ja od pridobitve je potrebno evidentirati na datum 15.2.2010, skladno z določili 2. odstavka 34. člena ZDDV-1
3.    Pravica do odbitka nastane 15.2.2010 iz razloga, ker nastane pravica do odbitka vstopnega DDV-ja na datum nastanka obveznosti za obračun izstopnega DDV-ja. Pravico lahko uveljavite pod pogojem, da se upoštevajo določila 67. člena ZDDV-1 (evidentiranje v obračunu DDV in posedovanje pravilnega računa).

Primer 3:
1.    obdavčljivi dogodek nastane dne 11.1.2010. Ker je datum prejema blaga (11.1.2010) pred datumom izdaje računa (12.1.2010) velja, da se datum izdaje računa pri ugotavljanju nastanka datuma obveznosti UPORABI.
2.    nastanek obveznosti za obračun DDV-ja od pridobitve je potrebno evidentirati na datum 12.1.2010, skladno z določili 3. odstavka 34. člena ZDDV-1.
3.    Pravica do odbitka nastane 12.1.2010 iz razloga, ker nastane pravica do odbitka vstopnega DDV-ja na datum nastanka obveznosti za obračun izstopnega DDV-ja. Pravico lahko uveljavite pod pogojem, da se upoštevajo določila 67. člena ZDDV-1 (evidentiranje v obračunu DDV in posedovanje pravilnega računa).

OP1: 1. odst. Točka c 63. člen ZDDV-1:
(1) Davčni zavezanec ima pravico, da od DDV, ki ga je dolžan plačati, odbije DDV, ki ga je dolžan plačati ali ga je plačal pri nabavah blaga oziroma storitev, če je to blago oziroma storitve uporabil oziroma jih bo uporabil za namene svojih obdavčenih transakcij, in sicer:
    …..
c) DDV, ki ga je dolžan plačati za pridobitve blaga znotraj Skupnosti v skladu z 2. a) točko prvega odstavka 3. člena tega zakona;
……..



Odgovor pripravil: mag. Franc Derganc, www.taxin.si